Precios de Transferencia 2025: Responsabilidad del Contador Público en el Dictamen Fiscal Bajo Anexo 16 y SIPRED

Por As Consulting Group – All-in-One Tailor-Made Professional Services

La fiscalización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se ha perfeccionado en sus mecanismos de control cruzado. En 2025, mediante la publicación del Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal, se consolidó un marco más estructurado para que el Contador Público Inscrito (CPI) evalúe, verifique y documente el cumplimiento del contribuyente en materia de precios de transferencia, particularmente en la presentación del dictamen fiscal del ejercicio 2024 a través del SIPRED.

El SAT ha dejado claro: el contador no sustituye al especialista en precios de transferencia, pero sí es responsable de verificar la existencia, congruencia y cumplimiento formal de la documentación e informativas correspondientes.

📋 Tres componentes clave para el análisis en SIPRED

1. Anexo 16 – Declaración de Operaciones con Partes Relacionadas

• Este anexo integra una tabla de 15 columnas con información extraída del estudio de precios de transferencia del contribuyente:
• Identificación de partes relacionadas (nacionales o extranjeras).
• Tipo de operación (ingresos/deducciones).
• País de residencia.
• Valor fiscal.
• Método aplicado conforme al artículo 180 de la LISR.
• Resultado (si hubo ajustes).
• Uso de tratados, retenciones aplicadas, entre otros.

✅ * Importante:* Debe coincidir con el Anexo 9 del DIM, los CFDI de pagos al extranjero y los registros contables.

2. Anexo 17 – Cuestionario del Contribuyente

• Compuesto por 252 reactivos en 20 secciones temáticas, este anexo es respondido por el contribuyente y cubre:
• Obligaciones generales.
• Declaraciones informativas.
• Dividendos fictos.
• Maquila.
• BEPS (archivos Local, Maestro y País por País).
• Ajustes y métodos de precios de transferencia.

☑️ Sugerencia: Cuando la respuesta no se ajuste a las opciones disponibles (Sí/No/N.A.), usar la hoja de Información Adicional.

3. Anexo 27 – Cuestionario del Contador Público Inscrito

Este cuestionario (índices 0 al 64) va dirigido al auditor dictaminador y está dividido en 10 secciones, entre ellas:

• Capitalización insuficiente (Art. 28, fracción XXVII, LISR).
• Documentación comprobatoria de precios de transferencia (Art. 76, fracción IX, LISR).
• Declaración de operaciones con partes relacionadas (Art. 76, fracción X).
• Declaraciones BEPS (Art. 76-A).
• Validación de la metodología y resultados del estudio.
• Determinación de dividendos fictos (Art. 11).
• Cumplimiento en maquiladoras (Art. 182).

📌Punto crítico: El contador no debe emitir juicio técnico sobre el contenido del estudio, pero sí debe verificar que exista, esté completo y sea congruente con las obligaciones fiscales.

✅ Lineamientos esenciales para el Contador Público Inscrito

1. Usar como fuente principal el Estudio de Precios de Transferencia del contribuyente.
2. Verificar si el contribuyente está obligado o exento según sus ingresos (Art. 76, fracción IX):
3. Ingresos menores a $13,000,000 por actividades empresariales o $3,000,000 por servicios profesionales → puede aplicar N/A.
4. Asegurar que las declaraciones informativas (Anexo 9, archivos BEPS) hayan sido presentadas en tiempo y forma.
5. Revisar que en el estudio:
6. Se aplique algún método del artículo 180 de LISR.
7. Se incluyan comparables y fuente.
8. Se concluya que las operaciones fueron a valores de mercado.
9. Emitir salvedades cuando el contribuyente no cumpla con alguna obligación, señalando impacto fiscal (rechazo de deducciones, riesgos de ajustes, etc.).

🧭 Conclusión: El dictamen fiscal y el CPI en la nueva era de control fiscal inteligente

El Anexo 16 no es solo un documento técnico, es un instrumento de transparencia fiscal que posiciona al Contador Público Inscrito como garante formal del cumplimiento tributario en precios de transferencia. Aunque no sustituye al especialista, su papel es esencial para validar la documentación e identificar riesgos fiscales.

En As Consulting Group, acompañamos a empresas y contadores públicos inscritos en la preparación, revisión y cumplimiento del dictamen fiscal en SIPRED, asegurando congruencia normativa, mitigación de riesgos y trazabilidad documental ante el SAT.