CAMBIOS FISCALES PARA 2020: LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (B)

Cambios fiscales
Escrito por: Javier Arreguin Ruiz 10/01/2020

Vamos a comentar los cambios de acuerdo con la fecha de publicación en el Diario Oficial de la Federación:

Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación (DOF 9/XII/2019) Vigentes a partir del 1 de Enero de 2020. Salvo expeciones que se mencionaran

Ley del ISR

ARTICULO 5 Se adiciona un Ultimo parrafo.

No se otorgará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero cuando el impuesto también haya sido acreditado en otro país o jurisdicción por motivo distinto de un acreditamiento similar al señalado en los párrafos segundo y cuarto del artículo 5o. de la Ley del ISR (por obtener dividendos), salvo que el ingreso por el cual se pagó el impuesto también se hubiera acumulado en el otro país o jurisdicción donde se haya acreditado el mismo. No se otorgará el acreditamiento del ISR cuando el dividendo o utilidad distribuida represente una deducción o una reducción equivalente para la persona moral residente en el extranjero que haga el pago o distribución.

Capítulo II De las Deducciones

Articulo 27 Fracción V Primer Párrafo se Reforma

Las deducciones autorizadas deberán cumplir las obligaciones establecidas en la Ley del ISR y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Antes sólo hacía referencia a la Ley del ISR.

Articulo 27 Fracción VI Primer Párrafo se Reforma

También se deberá cumplir la obligación de retención y entero del IVA que en su caso se establezca en la ley de la materia

Articulo 27 Fracción V Tercer Párrafo se deroga

Establecía que, en el caso de subcontratación laboral en términos de la LFT, el contratante debía obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hubieran proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, así como de la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de las cuotas obrero-patronales al IMSS.

Articulo 28

La fracción XXIII Se reforma

No serán deducibles del ISR, los pagos efectuados a partes relacionadas o a través de un acuerdo estructurado, cuando los ingresos de su contraparte estén sujetos a Refipres.

Fracción XXIX (reforma).

No serán deducibles del ISR, los pagos que realice el contribuyente que también sean deducibles para un miembro del mismo grupo, o para el mismo contribuyente en un país o jurisdicción en donde también sea considerado residente fiscal. Si el contribuyente es un residente en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional, lo anterior también será aplicable cuando el pago sea deducible para el residente en el extranjero en su país o jurisdicción de residencia fiscal. Antes, sólo se mencionaba pagos que también fueran deducibles para una parte relacionada residente en México o en el extranjero.

Fracción XXXII (adición).

No serán deducibles para el ISR los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por 30%. Entre otros aspectos, esto sólo será aplicable a los contribuyentes cuyos intereses devengados durante el ejercicio que deriven de sus deudas excedan de $20’000,000. Esta cantidad aplicará conjuntamente a todas las personas morales sujetas al régimen general de ley y establecimientos permanentes de residentes en el extranjero que pertenezcan a un mismo grupo o que sean partes relacionadas.

Fracción XXXI (derogada)

Indicaba que no sería deducible para el ISR cualquier pago a entidades extranjeras que cumpliera los supuestos referidos en la fracción, que se efectuara por intereses, regalías y asistencia técnica y que se encontrara en los supuestos señalados en la misma fracción.

Capítulo III Del Ajuste Anual por Inflación

Articulo 46 Tercer párrafo (Se reforma)

Indicaba que no sería deducible para el ISR cualquier pago a entidades extranjeras que cumpliera los supuestos referidos en la fracción, que se efectuara por intereses, regalías y asistencia técnica y que se encontrara en los supuestos señalados en la misma fracción.

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